¬ŅQu√© es el IETU?

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¬ŅQu√© es el Impuesto Empresarial a Tasa √önica (IETU)?

El Impuesto Empresarial a Tasa √önica mejor conocido como IETU es uno de los impuestos m√°s recientes que se han pronunciado en nuestro pa√≠s para comenzarse a aplicar, y es que nos referimos a una de las leyes impuestas al sector empresarial que se aprobaron en 2007, y entraron en vigor apenas un a√Īo despu√©s, lo cual form√≥ parte de un denominado paquete de reformas fiscales que se propusieron por parte del poder ejecutivo, el cual se implement√≥ hasta 2013 como parte de la reforma fiscal impuesta por Enrique Pe√Īa Nieto.

De acuerdo al IETU, se coloca como la obligación fiscal que tendrá el firme objetivo de tener que conseguir todas aquellas recaudaciones de forma equilibrada y justa, con la idea de que no se tengan en consideraciones especiales, ni mucho menos lo que antes se utilizaba que eran regímenes especiales, ni deducciones, o beneficios extraordinarios. Pues este impuesto busca que se prevengan o eviten las planeaciones que se tengan en el ámbito fiscal, quienes a su vez se fijan eludir a los pagos del ISR.

¬ŅQui√©n est√° obligado a pagar el IETU?

De acuerdo al art√≠culo 1¬į de la conocida como Ley del Impuesto a Tasa √önica que se encuentra a√ļn vigente, todos los contribuyentes que est√°n obligados a cumplir con este impuesto son principalmente las personas f√≠sicas que tengan actividades empresariales o r√©gimen intermedio, estas pueden ser de acuerdo a:

  • Todos aquellos usuarios o personas que se encuentren realizando la prestaci√≥n de sus servicios profesionales.
  • Lleven a cabo la funci√≥n o labor de rentar bienes inmuebles.
  • Quienes realicen aquellas actividades correspondientes al sector comercial, industrial, agropecuarias, ganaderas y silv√≠colas.
  • Mientras que por otra parte quienes se encuentran como personas morales y que se encuentran residiendo en la Rep√ļblica Mexicana, es decir todos los residentes que est√©n en el extranjero, pero con un establecimiento en nuestro pa√≠s por los ingresos que logran obtener, no importando el lugar donde se generen, de acuerdo a las siguientes actividades:

  • Enajenaci√≥n y expropiaci√≥n de los bienes.
  • Prestaci√≥n y realizaci√≥n de servicios en forma independiente.
  • Entrega y otorgamiento del uso o goce de manera temporal sobre los bienes y servicios.
  • Esto en otros t√©rminos tambi√©n es conocido o bien podemos ubicar por:

  • Sociedades de tipo mercantiles.
  • Sociedades civiles.
  • Sociedades cooperativas dedicadas a la producci√≥n, asociaci√≥n en participaci√≥n, etc.
  • ¬ŅC√≥mo se calcula el IETU?

    El IETU es un impuesto que se calcula por medio de las tasas que se impongan de acuerdo a la cantidad que de resultado a las disminuciones en su totalidad hacia los ingresos que se hayan percibido conforme a las actividades gravadas que han sido descritas con anterioridad, mientras que las deducciones son efectuadas y autorizadas de acuerdo a lo que se encuentre estipulado en las leyes. Luego de que son considerados aquellos ingresos que se perciben durante los ejercicios de los términos colocados en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

    Los ingresos que actualmente se encuentran en un estatus de exentos, son todos aquellos que corresponden a los siguientes términos:

  • Obtenidos por la federaci√≥n, es decir todas aquellas entidades federativas tales como municipios, √≥rganos constitucionales catalogados como aut√≥nomos, as√≠ como las entidades de la administraci√≥n p√ļblica paraestatal.
  • Partidos, asociaciones, coaliciones y todos los que se encuentren como frentes pol√≠ticos legalmente reconocidos.
  • Sindicatos del sector obrero.
  • Asociaciones y sociedades civiles que se encuentren organizadas con los fines cient√≠ficos, pol√≠ticos, religiosos y culturales.
  • Las c√°maras de comercio e industrias, adem√°s de las agrupaciones de tipo agr√≠colas, ganaderas, pesqueras, silv√≠colas, colegios profesionales, asociaciones que sean del tipo patronales y los propios organismos que ante la ley sean catalogadas como sociedades cooperativas, ya sea por sus productores o por los consumidores.
  • Instituciones y sociedades de tipo civiles que sean tambi√©n administradoras de fondos, cajas de ahorro, adem√°s de sociedades cooperativas de consumo, de ahorro y pr√©stamos autorizados para que se opere como entidades o instituciones de ahorro y cr√©dito popular.
  • Asociaciones de padres de familia, o sociedades dedicadas a la gesti√≥n colectiva.
  • Recursos obtenidos por personas morales que no tengan la iniciativa o fines en forma lucrativa, fideicomisos, as√≠ como estar autorizados para recibir aquellos donativos que sean deducibles ante lo estipulado por las leyes de impuestos sobre la renta.
  • Qui√©nes se encuentren percibiendo a personas f√≠sicas y morales, las cuales provengan a las actividades agr√≠colas, ganaderas, silv√≠colas o pesqueras y que est√©n exentas de los pagos de impuestos.
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    Deducciones Autorizas por el IETU.

    Por su parte se encuentran también las deducciones autorizadas como parte de lo autorizado por el IETU, las cuales son:

  • Erogaciones por aquellas adquisiciones de los bienes, servicios independientes o el uso y goce temporal de los bienes, as√≠ como la administraci√≥n, producci√≥n, comercializaci√≥n y distribuci√≥n de los productos o servicios.
  • Contribuciones que vayan como cargo al contribuyente y que sean pagadas √ļnicamente en M√©xico, aunque estas tendr√°n que ser erogaciones, m√°s no deducibles.
  • Impuestos al valor agregado o especiales de acuerdo a la producci√≥n y servicios en caso de que el contribuyente no cuente con los derechos para acreditarlos.
  • Devoluciones de los bienes que hayan recibido ciertos descuentos e incluso bonificaciones que se les agreguen, adem√°s de los dep√≥sitos o anticipos que sean devueltos siempre y cuando los ingresos de origen o se encuentren aliados al IETU.
  • Se deducen tambi√©n todas aquellas indemnizaciones correspondientes a los da√Īos, prejuicios o penas convencionales.
  • Creaciones e incrementos sobre las reservas matem√°ticas que sean vinculadas directamente con los seguros de vida o bien las p√≥lizas de seguro para pensiones.
  • Todas las cantidades que sean pagadas por parte de las compa√Ī√≠as de seguros a sus clientes y beneficiarios, al ocurrir un riesgo que se encuentre amparado e involucrado en los contratos realizados, adem√°s de las cantidades que est√©n obligadas a pagar las aseguradoras.
  • Premios pagados en efectivo por parte de las personas u organizaciones encargadas de realizar loter√≠as, rifas, sorteos y juegos con apuestas o concursos de toda clase, que est√©n debidamente autorizados conforme a las leyes que est√©n establecidas por parte de las autoridades.
  • Por √ļltimo se encuentran las p√©rdidas por aquellos cr√©ditos que sean considerados como incobrables.
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    ¬ŅC√≥mo funciona el Impuesto Empresarial a Tasa √önica (IETU)?

    Las funciones y cálculos para el IETU son muy específicas conforme a los ingresos que sean percibidos en el periodo, pues estas se basan en deducciones autorizadas por la LIETU que se pagan en el mismo periodo, así como la base gravable del IETU, su tasa de interés, impuesto mensual determinado, los créditos fiscales y deducciones superiores a las de los ingresos, acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social, pagos provisionales de ISR propios que hayan sido pagados anteriormente y que correspondan al mismo ejercicio, incluyéndose el mes en que se esté atendiendo.

    Por √ļltimo se encuentran el IETU a pagar y los pagos provisionales y pagados con anterioridad. Es as√≠ como se puede llevar a cabo la funci√≥n de los impuestos cobrados bajo esta modalidad.

    Mientras que los pagos deben realizarse de forma provisional y de acuerdo a las declaraciones anuales de las mismas fechas que el impuesto sobre la renta, lo cual entró a partir de 2008, y desde entonces estos pagos se deben realizar a más tardar los días 17 de los meses posteriores para que así se mantengan en el cumplimiento de lo establecido.

    Para aclarar puntos importantes, al pagar en su caso los mismos medios tendr√°n que declararse, o bien terminar√°n por estar obligados a cubrir los impuestos sobre la renta conforme a lo que se indique. Por √ļltimo, esta declaraci√≥n del IETU tiene que llevarse a cabo siempre y cuando se presente la informaci√≥n reciente, adem√°s de modificarse aquella que no se encuentre mencionada o estipulada de manera correcta.

    Por √ļltimo las erogaciones o pagos que no pueden ser utilizadas en ning√ļn momento como deducciones, son las siguientes:

  • Aquellas que correspondan a la erogaci√≥n de salarios y todas las prestaciones que sean derivadas de las relaciones laborales, como la previsi√≥n social.
  • Las contribuciones que sean pagadas en M√©xico por los conceptos de impuestos empresariales a tasa √ļnica, impuesto sobre la renta e impuestos a dep√≥sitos en efectivo.
  • ¬ŅQui√©nes est√°n exentos de responder al IETU?

    Si bien como ya te hemos contado sobre las empresas o personas que están obligadas en su totalidad a responder y cubrir todos aquellos impuestos que corresponden al IETU, en términos generales no todas las entidades están obligadas a cubrir estos impuestos, y para que puedas conocer a detalle sobre los que exentan el IETU, son:

  • Todas las personas que se encuentren actualmente bajo la denominaci√≥n de asalariados.
  • En su totalidad y sin excepci√≥n, las dependencias que sean de gobierno.
  • Partidos pol√≠ticos y sindicatos en general.
  • Personas que se encuentren autorizadas para percibir o recibir donativos que puedan ser deducibles de los impuestos sobre la renta.
  • Agrupaciones que se consideren como c√°maras de comercio e industrias, as√≠ como las organizaciones profesionales.
  • Empresas o asociaciones que se encuentren dirigidos hacia las actividades que sean de tipo agropecuarias, seguido de las ganaderas, silv√≠colas y tiene como l√≠mite las que est√©n situadas en la LISR, siempre y cuando est√©n inscritas correctamente en el RFC.
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    Daniel C.